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では、予算作成の考え方について見ていきましょう。
３．過去の実績などから粗利益率を決めます。そこから、原価及び売上高が自動計算できます。
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２．人件費や新規出店、新規事業など戦略的なコストを決めます。
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１．会社として必要な最終利益を決めます。 |
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次に、予算作成の手順です。
１）会社として必要な”最終利益”を決めます。
２）人件費や減価償却費、そして、新規出店、新規事業など”戦略的なコスト”を決めます。
３）節約可能費は、本当に必要なコストだけ厳選します。ゼロベースで積み上げるのも効果的です。
４）全部門のコストを集約します。この段階で全社の大まかな予算像が見えてきます。
本社費を集計して各部門の本社費負担額を計算します。配賦基準は、直接人員比や粗利益比、売上比などがあります。
５）過去の実績などから変動費率を決めます。そこから、原価及び売上高が自動計算できます。
一般的で、大まかな手順ですが、ある会社で行った実例です。
１）３～５年程度遡って決算書を並べてみます（事業部や部門別のものがあればそれも使います）。
２）通常、決算を締める前に翌年度予算を作成しますよね。ですから、決算予想を作成して、それをベースに検討します。
３）利益目標の設定は、会社の規模や上場、非上場、オーナー会社などで考え方は変わります。
基本的には、いくらの利益を出したいか？ということです。
オーナーがこれだけの報酬が欲しいとなれば、あらかじめ役員報酬の増額をしておかなければなりません。
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（事例）予算作成支援サービス(pdf)
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